企業(yè)改制前的偷漏稅行為怎么處理？

我們單位已有原來(lái)的集體企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)原企業(yè)的納稅情況稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)有偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我們負(fù)責(zé)補(bǔ)繳，我們不知道是否符合政策？

根據(jù)征收管理法第四十八條規(guī)定；納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

偷稅漏稅的處罰規(guī)定

一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如：罰款金額、倍數(shù)、比率)

重點(diǎn)：對(duì)偷稅行為的處罰

偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷稅額1萬(wàn)元以下1—10萬(wàn)10萬(wàn)元以上

偷稅比例10%以下10—30% 30%以上

處罰征管法處罰：

①補(bǔ)稅

②滯納金

③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。

刑法處罰：

①罰金：1—5倍

②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：

①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

應(yīng)用舉例：

東方娛樂(lè)城成立于2002年1月1日，是某市一家專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂(lè)企業(yè)。2003年2月，娛樂(lè)城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：

(1)取得門(mén)票收入150萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元，提供小食品收入30萬(wàn)元，煙酒飲料收入70萬(wàn)元，會(huì)員卡費(fèi)收人100萬(wàn)元。

(2)成本支出220萬(wàn)元。

(3)銷(xiāo)售稅金及附加71.5萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)稅65萬(wàn)元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55 萬(wàn)元[65×7%]，教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元[65×3%].(4)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元，其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，廣告費(fèi)用 30萬(wàn)元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶(hù)的傭金30萬(wàn)元(未代扣代繳個(gè)人所得稅)，支付利息40萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類(lèi)貸款利息為25萬(wàn)元)。

(5)應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

要求：

(1)逐一找出娛樂(lè)城在稅款計(jì)算方面存在的問(wèn)題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂(lè)城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

「答案」

(1)存在問(wèn)題及稅費(fèi)計(jì)算：

①部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。

營(yíng)業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬(wàn)元)

②因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。

城建稅=80×7%=5.6(萬(wàn)元)

③因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。

教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬(wàn)元)

④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。

不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬(wàn)元)

⑥支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬(wàn)元在稅前列支不正確。

⑦利息在稅前全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。

不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬(wàn)元)

⑧應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確

企業(yè)改制前的偷漏稅行為怎么處理？分立之后的企業(yè)沒(méi)有繳納的話(huà)有連帶責(zé)任，至于偷稅退稅有什么處罰，上文小編也簡(jiǎn)單介紹了，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)老師答疑！