2019減免性質(zhì)及分類表

2019減免性質(zhì)及分類表

答:一、《減免稅政策代碼目錄》對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款,按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別,分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱.稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí),根據(jù)各項(xiàng)工作的管理要求,檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱,填報(bào)有關(guān)表證單書.

地方依照法律法規(guī)制定發(fā)布的適用于本地區(qū)的減免稅政策,由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定代碼并發(fā)布.

二、《減免稅政策代碼目錄》將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況,每月定期更新,并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站"納稅服務(wù)"下的"申報(bào)納稅"欄目發(fā)布.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過辦稅服務(wù)大廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線、短信、微信等多種渠道和方式進(jìn)行轉(zhuǎn)載、發(fā)布與宣傳推送.

2019《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

答:一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫.僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表,即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"和第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額""本期數(shù)"均無數(shù)據(jù)時(shí),不需填報(bào)本表.

二、"稅款所屬時(shí)間""納稅人名稱"的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表(以下簡稱"主表").

三、"一、減稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫.

(一)"減稅性質(zhì)代碼及名稱":根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫.同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的,應(yīng)分別填寫.

(二)第1列"期初余額":填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期"期末余額",為對應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額.

(三)第2列"本期發(fā)生額":填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額.

(四)第3列"本期應(yīng)抵減稅額":填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額.本列按表中所列公式填寫.

(五)第4列"本期實(shí)際抵減稅額":填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額.本列各行≤第3列對應(yīng)各行.

一般納稅人填寫時(shí),第1行"合計(jì)"本列數(shù)=主表第23行"一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)".

小規(guī)模納稅人填寫時(shí),第1行"合計(jì)"本列數(shù)=主表第16行"本期應(yīng)納稅額減征額""本期數(shù)".

(六)第5列"期末余額":按表中所列公式填寫.

四、"二、免稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫.僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫,即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"無數(shù)據(jù)時(shí),不需填寫本欄.

(一)"免稅性質(zhì)代碼及名稱":根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫.同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別填寫.

(二)"出口免稅"填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額,但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額.小規(guī)模納稅人不填寫本欄.

(三)第1列"免征增值稅項(xiàng)目銷售額":填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額.免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,應(yīng)填寫扣除之前的銷售額.

一般納稅人填寫時(shí),本列"合計(jì)"等于主表第8行"一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)".

小規(guī)模納稅人填寫時(shí),本列"合計(jì)"等于主表第12行"其他免稅銷售額""本期數(shù)".

(四)第2列"免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額":免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,據(jù)實(shí)填寫扣除金額;無扣除項(xiàng)目的,本列填寫"0".

(五)第3列"扣除后免稅銷售額":按表中所列公式填寫.

(六)第4列"免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額":本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額.小規(guī)模納稅人不填寫本列,一般納稅人按下列情況填寫:

1.納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的,按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目,且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的,按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;

3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;無法計(jì)算的,本欄次填"0".

(七)第5列"免稅額":一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫,且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0.

一般納稅人公式:第5列"免稅額"≤第3列"扣除后免稅銷售額"×適用稅率-第4列"免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額".

小規(guī)模納稅人公式:第5列"免稅額"=第3列"扣除后免稅銷售額"×征收率.

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