政府性收據(jù)可以在企業(yè)所得稅抵扣嗎

行政管理活動(dòng)中屬于財(cái)政性收支范疇的行政性收費(fèi)可以憑收款收據(jù)入賬并稅前扣除,但行政事業(yè)單位如果發(fā)生了應(yīng)稅行為,則應(yīng)根據(jù)行為性質(zhì)使用相應(yīng)的發(fā)票,而不能使用行政事業(yè)收據(jù),企業(yè)單位獲得的行政事業(yè)收據(jù)也不能作為合法有效的憑據(jù)入賬并進(jìn)行稅前扣除.

單位取得的財(cái)政票據(jù)是否可以稅前扣除?

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票.

第二十二條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收.

根據(jù)上述規(guī)定,單位或者企業(yè)在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)應(yīng)向付款方開具發(fā)票.

另外,《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》(財(cái)綜[2010]1號)第八條規(guī)定:下列行為,不得使用資金往來結(jié)算票據(jù):

(一)行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù),其收費(fèi)屬于經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi),應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票,不得使用資金往來結(jié)算票據(jù).

1.信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi);

2.法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外,由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi);

3.組織短期出國培訓(xùn),為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi);

4.組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi);

5.創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個(gè)人收取的費(fèi)用;

6.開展演出活動(dòng),提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用;

7.復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi);

8.其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為.

可以企業(yè)所得稅稅前抵扣的,不需要開具發(fā)票的三類原始憑證

我們會(huì)計(jì)判斷某項(xiàng)支出是否可以稅前(這里主要指企業(yè)所得稅,下同)扣除,一般都是按是否有稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票來進(jìn)行判斷,在實(shí)務(wù)工作中,也會(huì)存在無需發(fā)票也可以稅前扣除的情形,總結(jié)大致有一下三類:

一是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中,根據(jù)稅法規(guī)定要求,不需要開具發(fā)票的情形.

比如,支付員工工資時(shí),因按稅法規(guī)定不需要開具發(fā)票,所以通常這種支出,以企業(yè)自制憑證(工資發(fā)放憑證)作為稅前扣除的憑據(jù),同樣因?yàn)椴恍枰_具發(fā)票,而可以將這些單據(jù)直接作為稅前扣除的憑據(jù).不過金算珠提醒大家的是,人工費(fèi)的支出,需進(jìn)行過個(gè)人所得稅的全員全額納稅申報(bào)才算是合理的工資薪金所得.如果沒有進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào),肯定會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn).

二是企業(yè)從外部取得的,且按稅法規(guī)定,不需要開具發(fā)票的情況.

比如,發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi),解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金等.由于不涉及流轉(zhuǎn)稅,不需要開具發(fā)票.此時(shí),取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽收的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù),會(huì)同其他能夠證實(shí)真實(shí)支出的相關(guān)憑據(jù),這些可以作為稅前扣除憑證,據(jù)實(shí)在稅前扣除.

另外還有行政事業(yè)收據(jù)、火車票、部分地方的公交車票等,如果是真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生,也是可以正規(guī)進(jìn)行報(bào)銷抵扣的.

三是有些支付的境外相關(guān)費(fèi)用.

由于國外不一定有和中國類似的"以票管稅"的稅收管理思想.因此,支付的合理的境外費(fèi)用,可以提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可.

好了,本文的主要內(nèi)容就講到這,請企業(yè)依照上述規(guī)定進(jìn)行判斷,如果其他單位為企業(yè)提供了上述應(yīng)開具發(fā)票的行為而未開具發(fā)票并以財(cái)政部監(jiān)制章的收據(jù)作為代替,企業(yè)應(yīng)向相關(guān)單位索取相應(yīng)的發(fā)票,憑財(cái)政收據(jù)不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除,需要進(jìn)行納稅調(diào)整.