子公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

借:盈余公積

貸:實收資本

轉(zhuǎn)增實收資本,說明實收資本增加,實收資本是所有者權(quán)益,增加在貸方,同理盈余公積減少則在借方.

問:我公司為國有企業(yè),投資創(chuàng)辦全資子公司.目前,我公司同意子公司以其資本公積轉(zhuǎn)增實收資本.假設(shè)我公司一直未編制合并會計報表,我公司對此增資業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理?

答:《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號--長期股權(quán)投資(2006)》第五條規(guī)定,下列長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第七條規(guī)定,采用成本法核算:

(一)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資.

控制,是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的,被投資單位為其子公司,投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財務(wù)報表的范圍.

投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算,編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進行調(diào)整.

第七條規(guī)定,采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價.追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認為當(dāng)期投資收益.投資企業(yè)確認投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回.

根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況,國有母公司投資創(chuàng)辦的全資子公司,母公司能對該全資子公司實施控制.因此,對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算.

子公司將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時,母公司不需做賬務(wù)處理,只需做備查登記.

盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)如何記賬?

一般企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,應(yīng)按照實際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額,借記"盈余公積"賬戶,貸記"實收資本"賬戶.

股份有限公司經(jīng)股東大會決議,用盈余公積派送新股轉(zhuǎn)增股本時,應(yīng)借記"盈余公積"賬戶,貸記"股本"賬戶.如果兩者之間有差額,應(yīng)貸記"資本公積--股本溢價"賬戶.

外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本時,應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--儲備基金"賬戶,貸記"實收資本"賬戶;外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時,應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金"賬戶,貸記"實收資本"賬戶.

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