補(bǔ)繳本年度的增值稅和附加稅的賬務(wù)處理

情形一:本年因少列支收入被稽查查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理

(1)借:銀行存款(或應(yīng)收帳款)等相關(guān)科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

(2)借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(3)借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

情形二:企業(yè)本年購進(jìn)貨物的進(jìn)項發(fā)票失控,稅務(wù)局要求補(bǔ)繳已抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)該怎么做會計分錄?

(1)借:庫存商品(或主營業(yè)務(wù)成本)等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

說明:如果企業(yè)購進(jìn)的產(chǎn)品尚未銷售,借方為"庫存商品"科目,如果已經(jīng)銷售,商品價值已經(jīng)轉(zhuǎn)移到成本中,因此,借方需替換為"主營業(yè)務(wù)成本"科目核算.

(2)(3)步驟同上.

提示:上述會計處理參考了國稅發(fā)[1998]044號規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法,但是在財政部新下發(fā)的增值稅會計處理規(guī)定(財會[2016]22號)文件中,并沒有"增值稅檢查調(diào)整"這個科目,小編個人認(rèn)為,為了核算清晰,增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,建議設(shè)立"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶,如果公司財務(wù)軟件不能自行增加"增值稅檢查調(diào)整"明細(xì)科目的話,也可以通過"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"核算.如果是企業(yè)自行檢查出來的增值稅涉稅問題,建議使用"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"核算.

我公司在今年1月份稅務(wù)檢查,查出我公司有張上年5月份的進(jìn)項發(fā)票是假的,我公司已于1月份按票面稅款補(bǔ)繳增值稅和滯納金,當(dāng)時這張票用于采購,并且貨物已經(jīng)售出,應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?

鑒于貨物已經(jīng)在上年度銷售,相關(guān)貨物成本已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本,因此,涉及這筆稅金的賬務(wù)處理,參考如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

營業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

上述會計處理參考了國稅發(fā)[1998]044號規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法,但是在財政部新下發(fā)的增值稅會計處理規(guī)定(財會[2016]22號)文件中,并沒有"增值稅檢查調(diào)整"這個科目,因此可以將上述"應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整"用"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"替換.(如果公司財務(wù)軟件不能自行增加"增值稅檢查調(diào)整"明細(xì)科目的話,建議通過"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"核算).

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