計(jì)提的稅金未扣款怎么處理

借:管理費(fèi)用--印花稅

貸:應(yīng)交稅金

其實(shí)印花稅不用計(jì)提,直接做就可以了

借:管理費(fèi)用-印花稅

貸:銀行存款

但是如果你計(jì)提了也沒有關(guān)系,不用沖回,反正下個(gè)月要交

你就將錯(cuò)就錯(cuò)交稅后憑完稅單據(jù)做

借:應(yīng)交稅金

貸:銀行存款

記得以后不用提前計(jì)提,在發(fā)生時(shí)直接進(jìn)費(fèi)用就可以了.

權(quán)責(zé)發(fā)生制

如果我把問題變換一下,已計(jì)提未支付的利息是否可以在會(huì)計(jì)上做費(fèi)用?相信所有的財(cái)務(wù)人員都會(huì)肯定地說,當(dāng)然可以了.為什么會(huì)這么肯定,這是因?yàn)闀?huì)計(jì)原則非常明確,會(huì)計(jì)記賬采取的是原則之一就是權(quán)責(zé)發(fā)生制,而且是徹徹底底的權(quán)責(zé)發(fā)生制,那就是不論款項(xiàng)是否收付,只要是當(dāng)期發(fā)生,就應(yīng)該做當(dāng)期費(fèi)用.

但為什么在稅法上大家會(huì)模糊呢?稅法的稅前扣除采取的是什么原則呢?我們先來看一下法條規(guī)定.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定:"企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外."

這是什么意思呢?這說明稅法采取的是一個(gè)不徹底的權(quán)責(zé)發(fā)生制.另有規(guī)定的項(xiàng)目不執(zhí)行,其他情況都需要執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制.所以,我們現(xiàn)在需要關(guān)注的是,利息稅前扣除是否存在另有規(guī)定的情形.果然,我們找到了這樣一個(gè)文件.

財(cái)稅[2008]121號(hào):"為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除,加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除問題通知如下:

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除."

在這個(gè)文件中,對(duì)關(guān)聯(lián)方的利息支出,明確了必須是實(shí)際支付.如果預(yù)提了沒有支付,是不能稅前扣除的.

但對(duì)于非關(guān)聯(lián)方來說,并沒有對(duì)利息支出有特殊的另有規(guī)定.正因?yàn)闆]有特殊的規(guī)定,所以,可以適用一般性的規(guī)定,也就是可以采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,在利息實(shí)際發(fā)生的期間,而不是實(shí)際支付的期間進(jìn)行稅前扣除.

合法有效憑證

但是要稅前扣除,除了符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,還有一個(gè)問題需要考慮,那就是扣除憑證的問題.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào):"企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."

國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)規(guī)定"未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除."

所以,稅前扣除是可以的,但必須取得合法有效憑據(jù).

合法有效的憑證是什么?對(duì)于屬于增值稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)來說,應(yīng)該是增值稅發(fā)票,以及一些佐證資料.合法有效的憑證包括發(fā)票沒有錯(cuò),但這里其實(shí)還應(yīng)該隱含一個(gè)前提條件,那就是,這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該到了開票的時(shí)間點(diǎn),如果不到按規(guī)定應(yīng)該取得發(fā)票的時(shí)間,就要求納稅人必須取得發(fā)票才能扣除,是有悖于"法律不強(qiáng)人所難"這樣的法律常理的.

我們舉例來說,2016年1月1日甲公司向銀行貸款1000萬元,年利率6%,合同約定兩年后也就是2017年12月31日一次還本付息.甲公司在2016年會(huì)計(jì)上計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元,2017年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元.在進(jìn)行2016年企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候,60萬財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制是可以扣除的,而且這個(gè)時(shí)候根據(jù)合同約定并不需要支付利息,也無法取得發(fā)票.這個(gè)時(shí)候合法有效的憑證就是借款合同和利息計(jì)算單,并不需要包括發(fā)票,因?yàn)楦鶕?jù)合同約定,還不到開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn).

2017年的60萬財(cái)務(wù)費(fèi)用,因?yàn)橐呀?jīng)到了應(yīng)該支付利息費(fèi)用的時(shí)候了,這時(shí)候合法有效的憑證應(yīng)該是借款合同和利息計(jì)算單,以及銀行開具的利息發(fā)票,收款憑證等.如果2017年沒有取得發(fā)票,按照總局2012年第15號(hào)公告也可以先扣除,在2018年5月31號(hào)之前取得發(fā)票就行.

如果5月31號(hào)之前還無法取得,那在2017年所得稅匯算清繳的時(shí)候60萬元就不能稅前扣除了.

當(dāng)然了如果企業(yè)在之后的五年內(nèi)取得發(fā)票,也還可以做出專項(xiàng)申報(bào),追補(bǔ)到當(dāng)年扣除.

計(jì)提的稅金未扣款怎么處理的問題就到此結(jié)束了,以前年度有虧損,如果未彌補(bǔ)完,你怎么還提所得稅呢,把他沖回去,由于已經(jīng)跨年度,上年損益類帳戶已結(jié)平,所以要用以前年度損益調(diào)整科目來代替所得稅費(fèi)用科目.