出口退稅現(xiàn)金流量表如何做

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目 ，收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款和收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。

計(jì)算公式如下：

收到的稅費(fèi)返還=“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費(fèi)返還” 、“所得稅——稅費(fèi)返還”等合計(jì)。

【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項(xiàng)稅額41萬(wàn)元;收到前期應(yīng)收賬款——增值稅6.5萬(wàn)元;收到前期應(yīng)收票據(jù)——增值稅2.1萬(wàn)元。

本期增值稅銷項(xiàng)稅收到現(xiàn)金　410 000

加：收回前期應(yīng)收增值稅　(65 000+21 000)86 000

當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額及出口退稅　496 000

企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映。

【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8 500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖;本期收到退回的營(yíng)業(yè)稅款18 000元、收到的教育費(fèi)附加返還款33 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下：

本期收到的出口退增值稅額　8 500

加：收到的退營(yíng)業(yè)稅額　18 000

收到的退教育費(fèi)附加返還額　33 000

本期收到的稅費(fèi)返還　59 500

現(xiàn)金流量表怎么做啊?

步驟如下:

1、編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額"-"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"-"投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~"求出"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~".

用"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)行中.

2、測(cè)試正確與否

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的"年初數(shù)"金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的"年末數(shù)"金額.

貸款及貸款利息的填報(bào)---《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時(shí),同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"內(nèi).

3、填寫"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流"

填寫"現(xiàn)金流入合計(jì)".按照填報(bào)要求,應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計(jì)"填入表中了.

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費(fèi)返還,指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款,如出口退稅等(代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi)).

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還.

現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式:現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~.

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應(yīng)付職工薪酬"賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入.支付的各項(xiàng)稅費(fèi),按"應(yīng)付稅金"、"其他應(yīng)交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:現(xiàn)金流出合計(jì)-購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi).

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外,還對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過(guò)"本年利潤(rùn)"賬戶,應(yīng)直接計(jì)入"未分配利潤(rùn)"賬戶等.

關(guān)于出口退稅現(xiàn)金流量表如何做的內(nèi)容小編就講到這里，希望上文的內(nèi)容對(duì)大家有所幫助，同時(shí)小編還給大家做了案例分析，小編告訴大家用"逆向編制法"求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,如果大家在操作過(guò)程中還有疑問(wèn)就及時(shí)聯(lián)系小編。