受托方代收代繳的消費稅計入成本嗎

2020-04-27 08:16 來源：網(wǎng)友分享

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現(xiàn)在很多消費品之所以價格高是因為國家在正常征收稅收的情況下,對一些特殊的消費品又征收了一次消費稅,這樣能引導(dǎo)大家正確的消費,調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)市場,那受托方代收代繳的消費稅計入成本嗎?接下來小編整理的內(nèi)容相信能夠很好的解答大家的疑問.

受托方代收代繳的消費稅計入成本嗎

因為消費稅是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納,收回后直接用于銷售的不需要再繳納消費稅,所以加工環(huán)節(jié)收回的代收代繳的消費稅沒辦法繳納,進(jìn)而計入委托加工的成本里.

繼續(xù)加工的,在收回后繼續(xù)加工的(加工后再銷售)是要繳納消費稅的,所以按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣受托方代收代繳的消費稅,所以要計入"應(yīng)繳稅費-應(yīng)交消費稅"的借方.

受托方代收代繳的消費稅計入成本嗎

什么是消費稅?

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱.是政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收.消費稅是典型的間接稅.消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種.消費稅實行價內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔(dān).消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人.

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇.在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入.

"消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費)環(huán)節(jié)征收的稅.消費稅之"消費",不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之"消費"." ---- 《深化財稅體制改革》

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅,應(yīng)分別情況迸行處理:

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的,對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅,通過"稅金及附加"科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅,應(yīng)計入有關(guān)的成本.例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目,應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本.

借:固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品,于委托方提貨時,由受托方代扣代繳稅款,受托方借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目.

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅

(4)委托加工應(yīng)稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本,借記"委托加工材料"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"自制半成品"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.

委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"科目.

借:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時,應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本,借記"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅