職工教育經(jīng)費可以沒有發(fā)票嗎

職工教育經(jīng)費需要發(fā)票.

職工教育經(jīng)費支出的扣除基本規(guī)定:

企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

特殊規(guī)定:

1.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè).《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)規(guī)定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市,經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2.高新技術(shù)企業(yè).《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)規(guī)定,從2015年1月1日起,符合條件的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

職工教育經(jīng)費會計核算常見的兩大誤區(qū)

職工教育經(jīng)費是指職工上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出,職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出,購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用支出,以及有關(guān)職工教育的其他開支.

從2018年1月1日開始,一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一,從2.5%提高至8%.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過當年職工工資薪金總額8%的部分,準予在企業(yè)所得稅前扣除;超過的部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.但要注意,僅僅計提、而未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費,不得在企業(yè)所得稅前扣除.

對于職工教育經(jīng)費,在會計處理上有兩個常見的誤區(qū):

誤區(qū)一:只有培訓(xùn)費發(fā)票才能記入職工教育經(jīng)費.

員工參加了外部培訓(xùn),回來報銷時,很多會計人員認為只有培訓(xùn)費發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費的報銷范圍.這是過于謹慎了.須知,員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費、住宿費、餐飲費等也可以計入職工教育經(jīng)費.

誤區(qū)二:員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費當作職工教育經(jīng)費報銷.

職工教育經(jīng)費主要是為提升員工的工作技能而發(fā)生,"功利性"強;學(xué)歷教育立足長遠,旨在提升員工的軟實力.員工在職續(xù)本、讀研、讀博、讀MBA、讀EMBA的學(xué)費屬于學(xué)歷教育支出,不能作為職工教育經(jīng)費報銷.已報銷的,需將報銷金額并入員工工資計征個稅.再就是,學(xué)歷教育的學(xué)費不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營開支,因此報銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除.

果真如此,員工要交個人所得稅、企業(yè)要調(diào)增企業(yè)所得稅,兩頭不討好.

企業(yè)不妨轉(zhuǎn)換思維,譬如,制定職工自學(xué)成才獎勵計劃,將學(xué)費作為職工崗位自學(xué)成才獎勵,這樣處理的話,獎金可記作"應(yīng)付職工薪酬".以"獎勵"代替"報銷"后,獎金雖然也需要并入工資計征個稅,但獎金可以在企業(yè)所得稅前扣除.

職工教育經(jīng)費可以沒有發(fā)票嗎?會計學(xué)堂小編提醒大家,職工教育經(jīng)費需要發(fā)票,而且職工教育經(jīng)費支出的扣除還有一項基本規(guī)定,兩項特殊規(guī)定,大家在操作的時候一定要注意,如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財務(wù)知識可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.