什么情況下要計算固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊不得低于稅法規(guī)定的最低年限.企業(yè)確定的固定資產(chǎn)計提折舊年限高于稅法規(guī)定最低年限的,應(yīng)按照企業(yè)確定的折舊年限計提折舊,在匯算清繳時,不需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設(shè)備,為3年.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十三條規(guī)定:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除.

企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

固定資產(chǎn)折舊方法有哪些?

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法.

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.

1.年限平均法

年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限

=原價×(1-預(yù)計凈殘值/原價)÷預(yù)計使用年限

=原價×年折舊率

2.工作量法

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額

3.雙倍余額遞減法

年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計使用年限

最后兩年改為年限平均法

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊

4.年數(shù)總和法

年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率

年折舊率用一遞減分數(shù)來表示,將逐期年數(shù)相加作為遞減分數(shù)的分母,將逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序分別作為各年遞減分數(shù)的分子.

什么情況下要計算固定資產(chǎn)折舊?綜上所述,計算固定資產(chǎn)折舊不得低于稅法所要求的最低年限和最長年限.有關(guān)固定資產(chǎn)折舊計算方法有4種,大家可以參考上述方法.如果大家對計算固定資產(chǎn)折舊還存有什么疑問,可以在線咨詢會計學(xué)堂的老師們.