庫存商品暫估入賬的賬務(wù)處理

什么是暫估入賬?

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等)暫估入賬.

編制的會計分錄為:

借:庫存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額.因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估.

因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本.編制會計分錄為:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

收到發(fā)票后的處理:

次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制如下分錄:

借:庫存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:

借:庫存商品

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款--**公司 等

庫存商品暫估入帳,成本已結(jié)轉(zhuǎn),下月收到發(fā)票時怎么做賬?

(1)沒有收到進貨發(fā)票,可以暫估入賬

借:庫存商品(估價)

貸:應(yīng)付賬款--暫估價

(2)銷售時

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--增值稅(銷項稅額)

(3)按估價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(4)收到進貨發(fā)票后,先沖銷估價入賬分錄,

借:庫存商品(估價)(紅字)

貸:應(yīng)付賬款--暫估價 (紅字)

然后,按發(fā)票價格入賬

借:庫存商品

借:應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(5)沖銷按估價結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

然后,按發(fā)票價格作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

這就是暫估入庫的過程,帳務(wù)處理也相對比較簡單.但是可能會由于財務(wù)人員的疏忽,導(dǎo)致出現(xiàn)庫存為負數(shù)的情況,財務(wù)人員應(yīng)該對此多加注意.以上就是關(guān)于庫存商品暫估入賬的賬務(wù)處理的內(nèi)容,還有疑問請登錄會計學(xué)堂,免費在線為你答疑,本文到此結(jié)束.