出口收入轉(zhuǎn)內(nèi)銷，銷項稅額如何計算？

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》規(guī)定：

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用

保稅進(jìn)口料件方式，加工產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況

一般納稅人出口貨物適用征稅政策計算公式：

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。

（1）出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額=主營業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本）

主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。

（2）出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

閱讀完上文，相信關(guān)于出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷補稅計算你已經(jīng)有了大致了解，如果你對此還有更深刻的理解，歡迎向我們會計學(xué)堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會計財務(wù)方面的知識。