固定資產(chǎn)卡已記賬卡片未做如何調(diào)整折舊？

先使用后入賬的固定資產(chǎn)在,怎么提折舊？

先使用后入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法，法律法規(guī)有明確規(guī)定：

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條、三十四條的規(guī)定，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理了竣工決算、取得發(fā)票后再作調(diào)整。具體調(diào)整辦法是：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。

對(duì)于尚未取得工程款發(fā)票的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅前列支這個(gè)問(wèn)題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。”對(duì)于投入使用后12個(gè)月以后取得發(fā)票的固定資產(chǎn)部分，在位取得發(fā)票以前其計(jì)提的折舊不允許稅前扣除，待發(fā)票取得后，增加固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)折舊如何調(diào)整？

1、如果屬于計(jì)算錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊額可以調(diào)整。

2、調(diào)整帳務(wù)處理：

本年度調(diào)整：

（1）如果屬于少提取，可以做補(bǔ)提分錄

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

（2）如果屬于多提取，可以做沖銷分錄

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)（紅字）

貸：累計(jì)折舊（紅字）

以前年度調(diào)整

（1）少提折舊額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）多提取折舊額

借：累計(jì)折舊

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

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