出口不退稅會計怎么處理？

1、出口不予退稅的商品，按內(nèi)銷處理，要計提相應(yīng)的增值稅銷項稅金，分錄為

借 應(yīng)收帳款等

貸 主營業(yè)務(wù)收入

貸 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅。

與內(nèi)銷一樣進(jìn)行會計處理。

2、如果已經(jīng)申報了出口，因為特殊原因不能辦理退稅的，先將出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷。

紅字沖轉(zhuǎn)

借：應(yīng)收賬款

主營業(yè)務(wù)成本（征稅率-退稅率）*銷售收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口

應(yīng)交稅金：增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

然后

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷

應(yīng)交稅金：增值稅-銷項稅

同時在出口退稅申報系統(tǒng)中以單證不齊紅字沖減

出口退稅會計分錄

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額( FOB 價)做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的'免抵退稅不予免征和抵扣稅額'做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的'應(yīng)退稅額'做如下會計處理：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的'免抵稅額'做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

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