工程完稅證明增值稅賬務(wù)處理

中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣增值稅進項稅額；

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定：將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

所以，用于在不動產(chǎn)建工程的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的需要作進項轉(zhuǎn)出處理。如果用于不動產(chǎn)在建工程的是自產(chǎn)或委托加工的貨物，要按視同銷售處理。不得抵扣的進頂稅額、轉(zhuǎn)出的進頂稅額或按視同銷售計提的銷項稅額計入固定資產(chǎn)總值計提折舊。

賬務(wù)處理方法

（一）一般納稅人賬務(wù)處理方法

1.進項稅額的核算

（1）企業(yè)購進材料等：

借：材料采購等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

（3）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.銷項稅額的核算

（1）企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

（2）企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

則會計分錄為：

借：工程施工等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存產(chǎn)成品等

3.進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

借：工程施工

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存產(chǎn)成品等

（二）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（三）繳納增值稅稅額的核算

企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

工程完稅證明增值稅賬務(wù)處理，小編已經(jīng)一一為大家介紹的很清楚了，如果你們還有其他的會計問題，不妨在線向我們會計學(xué)堂的老師咨詢，我們第一時間為你們解答!