沖銷暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理

日常業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)常會(huì)遇到商品、材料等已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到的情況，只能暫估入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)后重新調(diào)整。因?yàn)槠髽I(yè)尚未收到專用發(fā)票，所以在暫估入庫(kù)時(shí)，不應(yīng)計(jì)算暫估進(jìn)項(xiàng)稅額。暫估入庫(kù)賬務(wù)處理如下：

1、期末倉(cāng)庫(kù)部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉(cāng)庫(kù)部門按對(duì)方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存商品/原材料等

貸：應(yīng)付賬款

若不知供應(yīng)商可設(shè)置“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

2、次月初用紅字沖回，以倉(cāng)儲(chǔ)部門上月末出具的暫估入庫(kù)單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存商品/原材料等（紅字）

貸：應(yīng)付賬款（紅字）

正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存商品/原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

3、如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入庫(kù)處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部門按暫估價(jià)開具出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

4、暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理：

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則，可不需要進(jìn)行調(diào)整。

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