福利費視同銷售的賬務處理

根據(jù)增值稅暫行條例中的規(guī)定企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利的應視同銷售,并按組成計稅價格來計算其計算公式如下:

組成計稅價等于該貨物的成本乘以(1加上成本利潤率).然后再用組成計稅價乘以適用的增值稅率.

注意成本利潤率為百分之十,這是增值稅暫行條例實施細則中所規(guī)定的.

如果您公司采用了新的企業(yè)會計準則的話,那么另外還用自已企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品給職工做為福利的話,具體賬務處理如下:

借:應付職工薪酬---職工福利費

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

解釋一下這筆分錄.如果貴公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品做為職工的福利的話,會計上要求只能按成本轉賬所以庫存商品只能按成本來入賬.但稅法則要求企業(yè)要視同銷售要繳納增值稅,所以企業(yè)要按組成計稅價來計算應交稅費--應交增值稅.即上述的計算公式.

視同銷售的賬務處理

國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

對于視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：

一種是會計上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關的成本費用。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費用，不通過“主營業(yè)務收入”科目核算。

二是會計上按視同銷售處理。當業(yè)務發(fā)生時，計入主營業(yè)務收入，同時商品出庫，計入主營業(yè)務成本。

視同銷售的會計分錄：

借：管理費用

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

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