;)
500萬以下固定資產一次性扣除分錄
近日，財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。
一、文件的主要內容
企業如何準確執行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：
1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。
2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進的二手固定資產。
3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。
4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。
二、會計處理
例：A企業為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）
1.購進設備時
借：固定資產——某設備 500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80
貸：銀行存款 580
2.到2018年末計提折舊
借：制造費用等 50（500÷60*6）
貸：累計折舊 50
3.2018年度企業所得稅匯算
2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：
借：所得稅費用 112.5（450×25%）
貸：遞延所得稅負債 112.5
4.2019年的處理
調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：
借：遞延所得稅負債 25
貸：所得稅費用 25
以上是會計學堂小編整理的關于“500萬以下固定資產一次性扣除分錄”的相關內容。相信閱讀完后你一定有所收獲，如果你還有其他會計財務方面的疑問，歡迎點擊小窗口跟我們會計學堂老師交流互動。
官方
0
加載中...
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
;){kind=link}