保險代理公司進(jìn)項如何抵扣?

在保險行業(yè)中，存在著大量的個人代理人，他們向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)。營改增之前，營業(yè)稅是由保險公司代扣代繳，營改增之后，個人代理人成為了增值稅納稅人。由于個人代理人數(shù)量多、金額小、流動性強(qiáng)，稅收征管成本較高，也涉及到個人利益，敏感性強(qiáng)。

為了適應(yīng)保險行業(yè)業(yè)務(wù)需求，減少個人代理人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅成本，擬對保險行業(yè)個人代理人問題采取集中代開發(fā)票的形式。具體操作如下：保險公司按月或按季匯總代理人清單，注明其姓名、身份證號、代理費收入、是否為個體工商戶等詳細(xì)信息，并經(jīng)代理人簽字確認(rèn)后，由保險公司到主管國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票。主管國稅機(jī)關(guān)可匯總代開，并將代理人清單留存。對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。對代理人應(yīng)按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策，保險企業(yè)可根據(jù)需要向主管國稅機(jī)關(guān)申請按上述規(guī)定開具發(fā)票。

保險代理公司的計稅方法:

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法,非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非"增值額"部分依照征收率繳納增值稅.簡易計稅方法與增值稅在本質(zhì)上并無差別.

在簡易計稅方法下,當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時,投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項稅額,保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額.換言之,簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅,而這一特性恰恰是增值稅被逐漸廢止的重要原因之一.

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家,都采取對"增值額"課稅的一般計稅方法.計算公式大致如下:增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家,"增值額"基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的."已支付的保險賠款"采用收付實現(xiàn)制,不考慮保險準(zhǔn)備金或其他計提項.另外,保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項稅額,例如賠付管理成本和一般間接費用等.盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅,但采取的方法卻有所不同.

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