簡易征收負數稅額帳務處理

簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。

因此，對于工程簡易計稅項目收到專票的情形，其賬務處理如下：

企業和業主辦理工程價款結算時，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按不含稅的工程結算金額，貸記“工程結算”科目，按采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額，貸記“應交稅費——簡易計稅”科目。

按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——簡易計稅”科目。

值得一提的是，建筑業營改增，采用簡易征收的老項目收到對方開具的增值稅專用發票的材料發票不可以抵扣。

關于小微企業免征增值稅的會計處理規定

(1)小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：

借：應收賬款、銀行存款等科目　　　　　(價稅合計金額)

貸：主營業務收入、其他業務收入　　(不含稅收入金額)

應交稅費——應交增值稅(按征收率計算)

(2)在月末或季度末增值稅納稅申報，不符合免征增值稅條件時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

(3)在月末或季度末增值稅納稅申報，并符合免征增值稅條件時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入-政府補助

簡易征收負數稅額帳務處理你學會了嗎？上文的解答是否和你心中所想的會計分錄一致呢？如果你有更精準的答案，歡迎您來糾正，學習更多會計知識，敬請關注會計學堂！