存貨盤(pán)虧的增值稅怎么處理？

存貨的盤(pán)盈，既不屬于視同銷(xiāo)售，也不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，因此，無(wú)需進(jìn)行增值稅處理。

小規(guī)模納稅人的存貨均按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)入賬，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，小規(guī)模納稅人存貨盤(pán)虧，進(jìn)入當(dāng)期損益的金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)，也無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的增值稅處理。

一般納稅人存貨對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申報(bào)抵扣的，后續(xù)發(fā)生盤(pán)虧的，除需按照會(huì)計(jì)制度處理外，還要分析盤(pán)虧的原因，并做增值稅處理。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

因此，凡因管理不善造成的存貨盤(pán)虧，需要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。凡因自然災(zāi)害等造成的存貨盤(pán)虧，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

存貨盤(pán)虧賬務(wù)處理

企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫(kù)存商品等

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 .

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出──非正常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

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