勞動防護用品的涉稅處理

一、合規(guī)取得抵扣憑證，進項稅額可抵扣

一般來說，按照規(guī)定用途購買和使用的勞保用品，可以開具增值稅專用發(fā)票，申報抵扣增值稅進項稅額。但企業(yè)以勞動保護名義發(fā)放的各種實物，則屬于集體福利范圍，相應其進項稅不得抵扣。

二、支出可在企業(yè)所得稅稅前扣除

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！秳趧臃雷o用品配備標準（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》等文件對勞保用品的范圍作了規(guī)定，包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、取得勞保用品不用繳個人所得稅

發(fā)放給個人的勞保用品是否需要繳納個人所得稅？國家稅務總局在2010年4月14日以回答納稅人提問的形式作出了解答：個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。但對企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應當并入當月工資、薪金，計算繳納個人所得稅。

勞保用品會計分錄

借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本——福利費

貸：應付職工薪酬——應付福利費(新準則) 或者，應付福利費(小企業(yè)會計制度)

如果購入的勞保用品，先入庫，后續(xù)期間分批領用，則可以先通過“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”處理。

初始購進時，計入周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

貸：銀行存款等

實際領用時，從周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品中轉(zhuǎn)出計入管理費用、制作費用等：

借：管理費用——職工福利費

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

好了，關(guān)于上文“勞動防護用品的涉稅處理”的內(nèi)容小編已經(jīng)為大家解答完了，如果你們對此還有疑問，歡迎向我們的會計學堂老師進行咨詢，我們很樂意為你答疑解惑！