企業對涉稅經濟業務的會計處理

【例】A公司系增值稅一般納稅人，2005年1月出售自己使用過的生產設備一臺，銷售收入14萬元，設備原值12萬元，已提折舊2萬元。該項業務應作會計分錄如下：

1、將設備轉入清理

借：固定資產清理100,000

累計折舊20,000

貸：固定資產120,000

2、取得銷售收入

借：銀行存款140,000

貸：固定資產清理134,615.38（140,000－140,000／1.04×0.04）

應交稅金－未交增值稅　　5,384.62（140,000／1.04×0.04）

3、結轉清理戶

借：固定資產清理34,615.38

貸：營業外收入34,導游證考試準考證,615.38

4、交納增值稅

借：應交稅金－未交增值稅　　　5,384.62

貸：補貼收入2,693.31(5,384.62×50%)

銀行存款2,692.31(5,384.62×50%)

商業企業開辦期涉稅業務的會計處理問題有哪些呢？

1.不是所有動產設備的進項稅額都可以認證留抵。

能抵扣進項稅額的固定資產需要滿足以下條件：①該固定資產用于增值稅應稅項目或同時在應稅項目與非應稅項目間混用；②可抵扣進項稅的固定資產有：使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等；③應取得符合要求的扣稅憑證；④業務發生及扣稅憑證時間都在2009年1月1日以后；⑤在企業賬面上按固定資產核算。

2.建設企業自行采購的工程物資（俗稱甲供材）的進項稅額抵扣問題。

工程物資一般包括兩類，一是為建造房屋、構筑物等不動產所用的工程物資，一是為安裝設備所使用的工程物資。

用于建造建筑物、構筑物等不動產所購進的工程物資，其進項稅不能抵扣，計入工程物資價值。為安裝設備所使用的工程物資，如果用于可以抵扣進項稅的設備安裝，該工程物資進項稅也可以抵扣。企業為購進設備和工程物資支付運費中的進項稅也可比照上述原則處理。

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