被盜固定資產(chǎn)怎么作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

問：已抵扣固定資產(chǎn)因非正常損失（被盜）報(bào)廢轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)額，是當(dāng)時(shí)購進(jìn)時(shí)抵扣的金額，還是按報(bào)廢時(shí)的凈值×稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出金額？

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的專用發(fā)票還用認(rèn)證嗎？

1、需要認(rèn)證，認(rèn)證后在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，在附表二填列“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，同時(shí)將不得抵扣的這部分在該表的下方“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 中的“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”中填列，就可以了。不用單獨(dú)去稅務(wù)機(jī)關(guān)去單獨(dú)操作，在納稅申報(bào)表中填列就可以。

2、直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用即可。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

或者：

取得發(fā)票未認(rèn)證之前：

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

因?yàn)椴坏玫挚郏瑫r(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

政策依據(jù)：

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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