職工教育經(jīng)費余額可結(jié)轉(zhuǎn)使用嗎?

問:本企業(yè)職工教育經(jīng)費年初有余額,今年按照規(guī)定比例計提后沒有用完,如何調(diào)增?還有超出了計提部分當(dāng)年是否不用調(diào)增?

答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

比如,貴公司2013年度按照工資薪金總額2.5%計提職工教育經(jīng)費100萬元,實際發(fā)生職工教育經(jīng)費80萬元,則2013年度稅前可扣除的職工教育經(jīng)費為80萬元,多計提的20萬元進行納稅調(diào)增;如果2013年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費120萬元,那2013年度稅前可扣除的職工教育經(jīng)費為100萬元,超過的20萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至2014年及以后年度扣除.

可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的是職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額超過工資薪金總額2.5%的部分,未實際發(fā)生的計提額不能往后結(jié)轉(zhuǎn).

職工教育經(jīng)費余額可結(jié)轉(zhuǎn)使用嗎?上文介紹了在一定的規(guī)模之內(nèi)是可以抵扣的，上文有一個案例給大家參考，還有疑問的可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！