售后免費調(diào)換配件稅務(wù)處理怎么做

不屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定,"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用."仔細分析,產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),按照合同約定光明機械有限公司為客戶免費調(diào)換配件,不存在叉車配件改變用途的問題,也沒有發(fā)生非正常的損失,所以,該業(yè)務(wù)不屬于進項稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù).

不屬于視同銷售業(yè)務(wù)

現(xiàn)行增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人.根據(jù)上述規(guī)定,該業(yè)務(wù)不屬于代銷、銷售代銷商品、機構(gòu)間移送貨物、改變貨物用途以及投資、分配及無償贈送.從形式上看,光明機械有限公司在產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),免費為客戶調(diào)換配件,和視同銷售中"將貨物無償贈送其他單位或者個人"有相同點,行為均不引發(fā)經(jīng)濟利益的流入,但光明機械有限公司免費為客戶調(diào)換配件是銷售叉車行為的合同義務(wù),在行業(yè)中已成為行規(guī)和慣例,光明機械有限公司必須履行,否則,叉車可能無法銷售.而無償贈送貨物,贈送企業(yè)是贈送行為的自主發(fā)起者,它可以發(fā)起贈送行為,它也可以不發(fā)起贈送行為,只是贈送行為減少了增值稅稅基,所以,增值稅暫行條例實施細則將贈送貨物行為視同銷售貨物行為,要求贈送企業(yè)計繳增值稅銷項稅額.

免費為客戶調(diào)換配件是一種特殊的產(chǎn)品加工過程

其實,"產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi)免費為客戶調(diào)換配件"是一種特殊的產(chǎn)品加工過程,它的發(fā)生與否,依賴于產(chǎn)品銷售后發(fā)生的特定事項.假設(shè)光明機械有限公司銷售給客戶的叉車,在合同約定的期限內(nèi),老是不給力,老是掉鏈子,那這個特殊的產(chǎn)品加工過程就必須實施.

此外,參照銷售貨物"買一贈一"方式,將贈品和正品作為整體銷售來處理的原則,這種大眾口中所言的"贈品"其實并不是稅法意義上的"貨物贈送",而是對客戶購買貨物所給予的折扣而已,它的價值沖抵了正品的銷售公允價格;而"產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi)免費為客戶調(diào)換配件"也是基于銷售商品而產(chǎn)生的,將銷售方在這個特殊的產(chǎn)品加工過程所耗用的成本和銷售貨物"買一贈一"下的贈品相比,那也是不應(yīng)該再單獨繳納增值稅銷項稅額的.

在售后服務(wù)期內(nèi),按照合同約定免費為客戶調(diào)換配件增值稅處理的要點是:1.購進配件以及加工配件所耗用貨物的進項稅額可以全額予以抵扣;2.不視同銷售計繳增值稅銷項稅額.3.免費更換的配件以不含稅成本價計入企業(yè)的"營業(yè)費用"科目.

售后服務(wù)"三包"損失如何進行會計和稅務(wù)處理?

一、相關(guān)會計處理   銷售商品的收入,應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制;與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量.這四個條件非常典型地體現(xiàn)了"實質(zhì)重于形式"的會計核算原則.   按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產(chǎn)負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度相關(guān)的收入、成本等.

二、企業(yè)發(fā)生銷售退回涉及的相關(guān)稅務(wù)處理   以下主要介紹增值稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理.   1.增值稅.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,視同銷售貨物.因此,對企業(yè)銷售產(chǎn)品后,按照"三包"有關(guān)規(guī)定,無償調(diào)換的產(chǎn)品或零部件,無論其財務(wù)上如何處理,均按視同銷售計算銷項稅額.

2.企業(yè)發(fā)生銷售退回涉及的所得稅. 按照稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖減退貨當期的銷售收入.對于資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回,其所涉及的會計處理及對所得稅的影響應(yīng)分別以下情況處理:(1)資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前,則應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后有關(guān)調(diào)整事項的會計處理方法,調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等,并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳的所得稅.   企業(yè)應(yīng)按應(yīng)沖減的收入,借記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入)"科目,按可沖回的增值稅銷項稅額,借記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目,按應(yīng)退回或已退回的價款,貸記"應(yīng)收賬款"或"銀行存款"等科目;按退回商品的成本,借記"庫存商品"等科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出)"科目;按應(yīng)調(diào)整的消費稅等其他相關(guān)稅費,借記"應(yīng)交稅金"等科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整相關(guān)的稅金及附加)"科目;如涉及調(diào)整應(yīng)繳所得稅和所得稅費用的,還應(yīng)借記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用)"科目.經(jīng)上述調(diào)整后,將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配---未分配利潤"科目,借記"利潤分配---未分配利潤"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.(2)資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后,但在報告年度財務(wù)報告批準報出日之前,按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定,雖然銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后,但由于報告年度財務(wù)報告尚未批準報出,仍然屬于資產(chǎn)負債表日后事項,其銷售退回仍作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行賬務(wù)處理,并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等;按照稅法規(guī)定,在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項.

售后免費調(diào)換配件稅務(wù)處理怎么做?原來可以視同銷售的.大家讀懂了嗎?如果還有不懂的地方,請在線聯(lián)系我們.