關(guān)聯(lián)交易調(diào)整金額是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知〉》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第一百零七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款,按日加收利息.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于査增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)第一條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢査時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰.第二條規(guī)定,本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行.以前(含2008年度之前)沒有處理的事項(xiàng),按本規(guī)定執(zhí)行.

綜合上述規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易作出特別納稅調(diào)整的,檢査時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.但彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

若企業(yè)處于享受"兩免三減半"優(yōu)惠年度,可適用"兩免三減半"企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

彌補(bǔ)以前年度虧損要向稅務(wù)所申請嗎

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)〔2004〕16號)文件的規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審批項(xiàng)目已被取消!

二、另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)的規(guī)定:

(一)虧損彌補(bǔ)的管理  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1997〕189號)規(guī)定,納稅人發(fā)生的年度虧損,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年.

取消該審核項(xiàng)目后,納稅人在納稅申報(bào)時(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個方面加強(qiáng)管理工作:

建立虧損彌補(bǔ)臺帳(已實(shí)行信息化管理的地區(qū),可以直接用各年度申報(bào)表的動態(tài)對比來替代臺帳),對企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動態(tài)管理;

及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;

對與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè),以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查,了解虧損的真實(shí)原因,特別是對其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督;

發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的,應(yīng)及時進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款,涉嫌偷稅的,應(yīng)及時查處.

關(guān)聯(lián)交易調(diào)整金額是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損?要是需要用調(diào)整金額來彌補(bǔ)年度虧損的話,在做賬上也需要一起呈現(xiàn),如果不清楚具體賬目處理的方法,細(xì)節(jié)也不知道怎么做的話,可以直接問問會計(jì)學(xué)堂老師.