營改增企業(yè)買賣股票怎么納稅？

答:應按金融服務-金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅.以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.適用稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用3%征收率.

參考資料:

1、營改增后,金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務如何確認銷售額

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:"金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現(xiàn)負差,可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度.

金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更."

2、金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息怎么計算繳納增值稅

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

"營改增"對企業(yè)的影響

答: 一、"營改增"對企業(yè)有利影響的分析

1、"營改增"有利于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

受"營改增"影響,目前,越來越多的企業(yè)通過主輔分離、專業(yè)化協(xié)作的方式,重新尋找產(chǎn)業(yè)鏈的定位.武漢工貿(mào)有限公司是湖北省地方家電連鎖企業(yè),"營改增"之后,該公司于2013年9月底成立獨立的物流子公司,通過主輔業(yè)分離進一步擴展市場.通過對外提供服務后,該公司增值稅抵扣范圍更大,營利前景更廣闊.

除了企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級,"營改增"對于整個行業(yè)的細化、升級也產(chǎn)生了潛移默化的影響.以往業(yè)務環(huán)節(jié)越多稅負越重,"營改增"消除了重復征稅.企業(yè)從以前不得不外包,到主動尋求外包.以IT行業(yè)為例,"營改增"后IT行業(yè)更加集群化,從市場測算情況來看,"營改增"后不少IT軟件企業(yè)的外包比例達到20%以上.這樣既能提高收益水平,也給小公司發(fā)展壯大的空間,有利于整個行業(yè)集群化發(fā)展.

"營改增"后,由于企業(yè)外購的設備和服務都可以允許抵扣,而固定資產(chǎn)進項稅額允許抵扣更是吸引企業(yè)加大設備的更新與改造力度.網(wǎng)易公司財務總監(jiān)劉正俊介紹說,從2012年底實施"營改增"以后,網(wǎng)易公司加大對增值稅抵扣鏈條上相關固定資產(chǎn)和服務的采購.從8月份的增值稅申報情況來看,該公司固定資產(chǎn)進項所抵扣的稅額就達到了218萬元,這說明公司在8月份的固定資產(chǎn)投資額超過1500萬元.此外,2013年上半年,浙江有代表性的試點企業(yè)普遍加大了對固定資產(chǎn)設備的投入,阿里云計算有限公司、淘寶(中國)軟件有限公司、浙江天貓技術有限公司等企業(yè)的固定資產(chǎn)進項稅額分別達到6980萬元、3402萬元、3390萬元.

"營改增"從制度上促進了試點納稅人加速設備的更新與改造,有利于提高生產(chǎn)效率,有利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和結構調(diào)整.

2、"營改增"有利于部分企業(yè)減輕稅負

無論是試點行業(yè)和企業(yè)、還是購買服務的制造業(yè),其稅負都由此而減輕.以上海市為例,通過一年"營改增"的試點,2012年,上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)累計減輕有關企業(yè)稅負高達170余億元,且服務業(yè)減稅效果最為明顯,實現(xiàn)10%以上的增長.同樣,"營改增"后,青島市一些交通運輸企業(yè)、電視廣告企業(yè)稅負有較為明顯的減輕.經(jīng)測算,青島公交集團有限責任公司每年將減稅2000萬元,青島廣播電視臺預計年稅負降低14.3%,對當?shù)胤諛I(yè)和制造業(yè)形成互動良性循環(huán)起到積極作用,也為促進青島現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展和推進創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了機遇.

具體就統(tǒng)計數(shù)據(jù)而言,2013年9月-10月兩個月時間里,青島市增值稅納稅人整體減稅已達2.45億元.其中,"營改增"效果明顯,試點納稅人減稅1.29億元,減稅幅度為22.2%;非試點一般納稅人則增加抵扣1.16億元.此外,多數(shù)試點納稅人稅負均有所下降.試點的一般納稅人中,4037戶稅負減輕,占一般納稅人的37.7%,減少稅額2.25億元;不過,有1131戶稅負增加,占10.5%,增加稅額1.2億元.增減相抵后,共減少稅收1.05億元.小規(guī)模納稅人稅負則因稅率降低而全面下降,共減少稅收0.24億元,減稅幅度為36%.

從行業(yè)來看,在11個試點子行業(yè)中除物流輔助、管道運輸業(yè)外,其它行業(yè)稅負均呈現(xiàn)下降態(tài)勢.其中,交通運輸業(yè)整體稅負減少7850萬元,減稅幅度為41.12%,主要是航空運輸服務采取預征率征收拉低了整體稅負;現(xiàn)代服務業(yè)中,減稅數(shù)額較大的為文化創(chuàng)意服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等.

3、"營改增"有利于提升企業(yè)的管理水平

總體來說,隨著稅收制度的改革發(fā)展,為了能更好的適應這個稅收制度,企業(yè)不僅單單只在財務制度上進行改革,還需在經(jīng)營模式、市場營銷、對外服務、對內(nèi)管理和生產(chǎn)組織方式等多方面的進行改革.如很多企業(yè)從商業(yè)鏈的構建開始,對財務管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標準和企業(yè)機制,使得企業(yè)管理水平大幅度上升,再鼓勵企業(yè)的科技創(chuàng)新,加速企業(yè)資產(chǎn)更新,降低稅收,最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益.

4、"營改增"有利于同業(yè)整合,鼓勵其他參與國際競爭

"營改增"還有諸多好處,如企業(yè)可以將財務、人事等職能部門服務外包,降低行政管理成本,同時取得進項稅額進行抵扣等;引導企業(yè)同業(yè)整合,如這次"營改增"交通運輸行業(yè)中的不少陸路運輸企業(yè)稅負增加,主要原因是企業(yè)本身管理分散、財務核算基礎差,企業(yè)的車輛多為個人經(jīng)營掛靠模式,可以通過合作、契約、股份等形式組成經(jīng)營聯(lián)合體,進行同業(yè)整合,便于取得、開具增值稅專用發(fā)票;"營改增"后,服務外包實行零稅率,為服務類企業(yè)走出國門,積極參與國際競爭掃除了稅收障礙. 以青島市為例,在實施"營改增"的8月-9月兩個月內(nèi),該市已有3戶應稅服務企業(yè)實現(xiàn)出口服務,享受抵退稅額127萬元,有利于激勵企業(yè)對外參與全球競爭的積極性.

二、"營改增"對企業(yè)不利影響的分析

盡管"營改增"試點的步伐在穩(wěn)步推進,此次稅改的積極意義也在企業(yè)運行過程中不斷顯現(xiàn),但是,由于制度執(zhí)行的銜接缺少具體的參考范例,"營改增"和增值稅稅收制度在實際執(zhí)行過程中還是存在一些問題.這些問題的存在,不可避免地給企業(yè)帶來了一定程度的不利影響,需要在以后的改革中進一步完善.

1、"營改增"對抵扣不足企業(yè)會造成稅負增加的不利影響

這一特點典型的主要是交通運輸業(yè),其可抵扣稅額少,較大部分試點企業(yè)的稅負并未減輕,反而有所上升.這是由于這部分企業(yè)可以抵扣進項稅額的主要是經(jīng)營初期所購進的固定資產(chǎn).但是這類企業(yè)的固定資產(chǎn),比如運輸工具,其經(jīng)營周期大概是5年~10年,這樣可以預計,企業(yè)在5年~10年內(nèi)僅僅可以抵扣一次固定資產(chǎn)進項稅.此外,一些有形動產(chǎn)租賃企業(yè),也比較容易出現(xiàn)稅負上升的情況.因此,企業(yè)需要結合自身經(jīng)營的實際情況,采取對應措施,以降低稅負.

與此同時,由于可進項少的服務業(yè)中從事金融服務業(yè)及信息服務業(yè)的企業(yè)的主要成本構成中固定成本和人工成本較高,而該些成本不能產(chǎn)生進項稅,其成本可抵扣的項目比重過低,則進一步導致稅基過高,變相增加了稅負.

在上海等地"營改增"試點地區(qū),一些交通運輸企業(yè)就存在稅負不降反升的現(xiàn)象.筆者認為,主要是由于車輛等大型固定資產(chǎn)在"營改增"政策實施前購置,其進項稅不允許抵扣,但是在"營改增"實施后,其形成的銷項稅會遠遠高于進項稅抵扣.同時,由于稅改政策實施之初,一些相應的措施還沒有全部推開,在一定程度上影響了進項稅額的抵扣范圍.比如,路橋費是運輸企業(yè)的主要成本,但是,由于路橋費還屬于營業(yè)稅征收范圍,因此,交通運輸企業(yè)的路橋支出不能抵扣,相應增加稅負.

2、"營改增"對企業(yè)財務核算帶來調(diào)整的挑戰(zhàn)

由于增值稅,其計算相對比營業(yè)稅要復雜一些,收入入賬的方法也有了很大的變化.舉個實例說明,企業(yè)收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額,成本也要抵扣進項稅額,進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式審核,應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額,所以一旦企業(yè)實行"營改增",那么必須要對企業(yè)的會計審核做出調(diào)整.因為增值稅在我國分為試點和非試點,所以對于跨試點和非試點的企業(yè)將會使得在企業(yè)內(nèi)有兩種稅收制度,稅收的銜接和調(diào)整很是麻煩,加大會計核算的難度,這對該類企業(yè)是一種挑戰(zhàn).

3、"營改增"還可能會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險

比如不熟悉政策,不能很好地運用現(xiàn)有政策和資源,對相關經(jīng)營狀況不能充分預測和應對.因此,筆者建議,隨著"營改增"政策的全面實施,企業(yè)應結合自身實際經(jīng)營情況對企業(yè)未來發(fā)展做好科學地合理規(guī)劃,并就有關涉稅事項進行分析,根據(jù)"營改增"實施政策并結合企業(yè)內(nèi)部管理流程,對各個納稅環(huán)節(jié)進行稅務風險控制,這樣,可以幫助企業(yè)節(jié)約成本,真正意義上享受到"營改增"政策所帶來的優(yōu)惠.

總之,"營改增"是一項全面而系統(tǒng)的工作,企業(yè)在實施過程中不能簡單定義為稅種的改變,而是應該從多個角度,尤其是從財務角度,分析企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及經(jīng)營的各個稅負環(huán)節(jié),重新審視和改變現(xiàn)有內(nèi)部控制流程,最大程度減輕企業(yè)的稅收負擔.

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