企業(yè)所得稅稅前列支什么意思?

稅前列支中的"稅"指的是企業(yè)所得稅.稅前列支就是可以是所得稅前利潤(rùn)中抵扣的費(fèi)用.由于會(huì)計(jì)法和稅法存在了某些方面的差異,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對(duì)企業(yè)的收入與費(fèi)用的認(rèn)定口徑不相同.

比如:企業(yè)違反行政規(guī)定而受到的行政罰款,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上做了"營(yíng)業(yè)外支出",稅前利潤(rùn)中已扣除了這部分罰款,但稅法規(guī)定,企業(yè)的受政府行政部分的行政罰款在計(jì)算所得稅時(shí)不可以抵扣,所以這部分的罰款要調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額.

舉例:企業(yè)的受行政處罰3萬元,會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)是80萬,但稅法上認(rèn)定的應(yīng)交所得稅的利潤(rùn)(稅收上稱應(yīng)納稅所得額)不是80萬元,而是80+3=83萬元,這3萬元就是不能在稅前列支的,所以要加上去一起計(jì)算所得稅.

另如:依上例子,企業(yè)本年購(gòu)買國(guó)庫(kù)債券,取得收入10萬元,會(huì)計(jì)上做了收益處理,會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)80萬元,稅法規(guī)定購(gòu)買國(guó)庫(kù)債券取得的收入不要交納所得稅.所以在計(jì)算應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)時(shí),應(yīng)扣除這部分收益.按80+3-10=73萬元計(jì)征所得稅.10萬元就是可以是稅前列支的.

稅前扣除憑證的要求:

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱"《管理辦法》")第五條規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除以"稅前扣除憑證"作為依據(jù),"稅前扣除憑證"的概念間接明確了"發(fā)票不是唯一的稅前扣除憑證".由《管理辦法》第八條可知,稅前扣除憑證按照來源可分為內(nèi)部憑證和外部憑證.

內(nèi)部憑證指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證.主要包括:

支付職工薪酬時(shí),以自制工資表、差旅費(fèi)補(bǔ)助單據(jù)等作為扣除依據(jù);

從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,企業(yè)自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為扣除依據(jù);

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以入庫(kù)單、領(lǐng)料單、資產(chǎn)折舊攤銷表、制造費(fèi)用歸集與分配表產(chǎn)品成本計(jì)算單等作為扣除依據(jù).

外部憑證指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、稅款憑證、分割單等.主要包括:

撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi),可以工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)作為扣除依據(jù);

繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,以社保機(jī)構(gòu)或公積金管理機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)等作為扣除依據(jù);

發(fā)生違約金、賠償金及其他依據(jù)法院判決等發(fā)生的支出,以法院判決書、調(diào)解書或者收款單位和個(gè)人出具的收款單據(jù)等作為扣除依據(jù);

簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集,以分割單和發(fā)票作為扣除依據(jù).關(guān)于分割單的使用,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào))第五十一條第(四)項(xiàng)明確:"一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié)算.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等".

需要注意的是,統(tǒng)觀《管理辦法》全文可以知道,發(fā)票仍然是扣除憑證的首選憑證,納稅人在發(fā)生支出時(shí),對(duì)于能夠取得發(fā)票的支出仍應(yīng)取得發(fā)票.

以上就是"企業(yè)所得稅稅前列支什么意思"的比較書面和專業(yè)的解讀,其實(shí)是不是很簡(jiǎn)單,就是會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)可以扣除的一些項(xiàng)目,在此基礎(chǔ)上我們找到了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的一些規(guī)定,希望你們自己堅(jiān)持可以稅前扣除憑證是否符合管理辦法的相關(guān)規(guī)定,要不然稅法上可以稅前扣除,但是憑證不過關(guān),就很得不償失了.歡迎點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂和我們專業(yè)老師進(jìn)行交流.