超市收費(fèi)怎么納稅申報(bào)

目前各種超市遍地林立,它們除了取得銷售商品收入外,還會以返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取一定的費(fèi)用.對此收入,應(yīng)怎樣進(jìn)行會計(jì)處理和納稅申報(bào)呢?應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理:

超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅;商場超市向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.例如某超市為A企業(yè)銷售電器,合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的賬務(wù)處理如下:應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/(1+17%)×17%=7264.96(元).借:銀行存款50000貸:其他業(yè)務(wù)收42735.04應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅金7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入,

例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅,開具服務(wù)業(yè)發(fā)票.例如:某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元,賬務(wù)處理為: 借:銀行存款?3000貸:其他業(yè)務(wù)收入3000借:其他業(yè)務(wù)支出--稅金及附加165貸:應(yīng)交稅費(fèi)--營業(yè)稅150--城市維護(hù)建設(shè)稅(市區(qū)) 10.50其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加4.50

供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的種返利性支出,由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票,供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理.這里分二種情況:????? 一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票,會計(jì)上直接按折讓后金額入賬;例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價(jià)稅共計(jì)200000元,發(fā)票上注明實(shí)際銷售為220000萬元,銷售折讓20000萬元,則賬務(wù)處理為:借:銀行存200000貸:主營業(yè)務(wù)收入?170940.17??應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金?29059.83二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號),可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入,同時(shí)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額,會計(jì)上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅金科目.例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元,會計(jì)處理為:借:銀行存款?20000?貸:主營業(yè)務(wù)入 17094.02應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅金)2905.98,

2、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入,例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票,用為銷售費(fèi)用列支.例如B企業(yè)向某商場支付上架費(fèi)5000元會計(jì)處理為:借:銷售費(fèi)用5000貸:銀行存款

上文講述了超市對生產(chǎn)企業(yè)的返利,返點(diǎn),促銷費(fèi),進(jìn)店費(fèi),管理費(fèi)等做出了具體分析,看完之后,超市收費(fèi)怎么納稅申報(bào)相信您已經(jīng)學(xué)會了,更多精彩內(nèi)容,請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂小編的更新.