應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)比實(shí)發(fā)數(shù)大的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“五險(xiǎn)一金”)，準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的“五險(xiǎn)一金“1,950元，屬于個(gè)人支出行為，與取得收入無(wú)關(guān)，不得在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入。因?yàn)閼?yīng)付工資總額45,000元已在稅前扣除，因此，企業(yè)對(duì)本單位職工請(qǐng)假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1,500元，屬于企業(yè)的其他收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。經(jīng)計(jì)算該公司2014年10月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅7,500元。

計(jì)提工資是按應(yīng)發(fā)數(shù)還是實(shí)發(fā)數(shù)？

應(yīng)發(fā)數(shù)。

計(jì)提分錄：

借：生產(chǎn)成本（工人工資）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）

管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

發(fā)放工資時(shí)再扣除社保、個(gè)稅等，發(fā)放工資分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 （實(shí)發(fā)工資數(shù)）

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （代扣代繳金額）

其他應(yīng)付款—住房公積金 （代扣代繳金額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 （代扣代繳金額）

實(shí)際交納時(shí)

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

其他應(yīng)付款—住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)比實(shí)發(fā)數(shù)大的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？上文介紹了哪些是需要繳納個(gè)人所得稅，哪些不需要繳納個(gè)人所得稅，在財(cái)務(wù)做賬那肯定是按照應(yīng)發(fā)數(shù)記賬的，還有疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€老師答疑！