企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的捐贈(zèng)扣除

分兩步進(jìn)行稅務(wù)處理，一是確認(rèn)視同銷(xiāo)售所得，貨物是外購(gòu)的，以外購(gòu)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入，同時(shí)以外購(gòu)貨物的成本確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本，視同銷(xiāo)售所得為零，對(duì)所得額沒(méi)有影響，貨物是自產(chǎn)的，以對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入，同時(shí)以自產(chǎn)貨物的實(shí)際成本確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本，將視同銷(xiāo)售所得并入所得額。二是，分捐贈(zèng)的情況，如果是公益性捐贈(zèng)限額扣除的項(xiàng)目，將營(yíng)業(yè)外支出列支的實(shí)際捐贈(zèng)額，與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%比較，誰(shuí)小扣誰(shuí)，決定可以稅前扣除的捐贈(zèng)額并進(jìn)行納稅調(diào)整；如果是全額扣除的公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，可以全額扣除捐贈(zèng)；如果是直接捐贈(zèng)，將營(yíng)業(yè)外支出列支的實(shí)際捐贈(zèng)額全額調(diào)增所得額處理。

實(shí)物捐贈(zèng)，視同銷(xiāo)售的增值部分是否允許做為捐贈(zèng)支出在稅前列支？

企業(yè)對(duì)外進(jìn)行實(shí)物捐贈(zèng)在所得稅處理上應(yīng)視作二筆業(yè)務(wù)，實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)按公充價(jià)值視同銷(xiāo)售，如符合稅法抵扣要求，可按該捐贈(zèng)的公充價(jià)值計(jì)算稅前按比例扣除。

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