票面稅點(diǎn)比實(shí)際稅點(diǎn)低怎么辦

答:做為銷售單位來講,開專用發(fā)票和普通發(fā)票是一樣的,稅點(diǎn)都是17%;小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票,工業(yè)企業(yè)是6%,商業(yè)企業(yè)是4%.

發(fā)票稅率開錯屬不屬于虛開發(fā)票?

首先看法理依據(jù):

1、《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章.

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票."

2、法發(fā)[1996]30號最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋:

第一條規(guī)定,虛開增值稅專用發(fā)票的,構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪.

具有下列行為之一的,屬于"虛開增值稅專用發(fā)票":

(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票.

通過上述法理可以判斷,對于虛開發(fā)票的判斷依據(jù)主要是是否有實(shí)際的經(jīng)營情況發(fā)生,同時還要符合最高法的解釋

如果只是單純稅率開錯并不能判定為虛開發(fā)票.

發(fā)票稅率開錯的稅收風(fēng)險

1、開具稅率高于實(shí)際適用稅率

開票方的稅收風(fēng)險:

增值稅方面:對于開票稅率高于適用稅率的情況,報(bào)稅時只能按照票面稅率去申報(bào),這樣會導(dǎo)致多繳納增值稅,如果后續(xù)自己沒有發(fā)現(xiàn),那么就會永久的多交納,直到稅務(wù)進(jìn)行納稅檢查才可能退稅,但是此時會相應(yīng)的發(fā)生其他納稅風(fēng)險;

企業(yè)所得稅:由于票額不變,但是稅率提高,導(dǎo)致稅額增加,在收入確認(rèn)時減少,所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時需要調(diào)增收入

其他風(fēng)險:有可能被判定為非法向客戶提供發(fā)票,導(dǎo)致客戶少繳稅,根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》93條規(guī)定,是有可能被罰款的

受票方的風(fēng)險:

增值稅方面:如果是收到的增值稅專用發(fā)票,則會造成多抵進(jìn)項(xiàng)的情況

企業(yè)所得稅方面:會造成企業(yè)少確認(rèn)成本,在企業(yè)所得稅匯算時需要調(diào)增成本

同時由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,虛高的稅率會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本與實(shí)際偏離,造成經(jīng)營方面的風(fēng)險.

2、開具稅率低于實(shí)際適用稅率

對于開具發(fā)票的稅率低于實(shí)際適用稅率的情形可以參照上述的風(fēng)險自行判斷.但是低開稅率會導(dǎo)致企業(yè)少交稅,這樣被稽查到后不是退稅而是需要補(bǔ)繳稅款,滯納金和罰款的.

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