小規(guī)模納稅人可以免稅的普通發(fā)票開具后會(huì)計(jì)科目怎么做?

一般這樣做:

借:應(yīng)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

《福建省國稅局關(guān)于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng)的公告》(福建省國稅局2014年第3號(hào)公告),對(duì)這個(gè)問題做出了明確規(guī)定,解決了實(shí)際操作問題.

最近,國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào))第四條規(guī)定,納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車,通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票"增值稅稅率或征收率"欄選填"0".這等于是對(duì)免稅項(xiàng)目開具發(fā)票按零稅率填開做了明確規(guī)定.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票,該怎么做財(cái)務(wù)處理?

1、首先要明確,小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票,沒有必要退回要求重開.

2、對(duì)于小規(guī)模取得的專票,不需認(rèn)證抵扣,直接計(jì)入相關(guān)的庫存成本或者費(fèi)用科目就可以.

提醒

符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票,可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅.

政策依據(jù)

參考一

根據(jù)增值稅暫行條例:第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的.

參考二

財(cái)稅「2016」36號(hào):第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.

參考三

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定:

現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下:

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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