小規(guī)模專票普票不到10萬(wàn)附加費(fèi)怎么申報(bào)

小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票加上普票未達(dá)起征點(diǎn)的,除需要繳納專票部分的增值稅稅款外,同時(shí)要交專票稅款對(duì)應(yīng)的附加城建稅,只不過(guò)現(xiàn)在小規(guī)模納稅人以你司的條件城建稅可以享受減征50%,只需要按50%的標(biāo)準(zhǔn)繳納.

至于教育附加和地方教育附加以你司的情況,可以享受全額免征優(yōu)惠政策,一分錢也不用繳納的.

案例

甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬(wàn)元,其中開(kāi)具增值稅普票20萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元,如何繳納增值稅,如何繳納附加稅?(城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%)

一、文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.

二、計(jì)算過(guò)程

按季度申報(bào)的納稅人,銷售額30萬(wàn)以內(nèi)的可以免征增值稅,需要注意的是增值稅專票因?yàn)槭芷狈娇梢缘挚?所以是開(kāi)多少,繳納多少稅款.

增值稅:20萬(wàn)元普通免征增值稅,5萬(wàn)元專票需要繳納3%的增值稅

增值稅=50000*3%=1500元

城建稅:因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人,享受50%減免.

城建稅=1500*5%*50%=37.5元

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加:

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人.因此教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免征.

小規(guī)模納稅人銷售貨物不超過(guò)30萬(wàn),既開(kāi)具專票又開(kāi)具普票,怎么上稅?

開(kāi)專票部分

我們知道,小規(guī)模納稅人,銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具專票(包括代開(kāi)),都需要按不含稅的銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.具體到本題,全部銷售額中開(kāi)發(fā)專票的部分,不管金額多少,應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額.

比如,如果銷售額10萬(wàn)元,開(kāi)具專票,征收率為3%,應(yīng)納稅額=100000*(1+3%)*3%=2912.62元,同時(shí)還要計(jì)算相應(yīng)的城建稅及附加.

開(kāi)普票部分

本題中,只提及總的銷售額是30萬(wàn),未說(shuō)明是月度還是季度的銷售額.對(duì)此,可能需要考慮是否享受免征增值稅優(yōu)惠的問(wèn)題.

①按月申報(bào):如果是按月申報(bào)納稅,且開(kāi)具專票的銷售額為10萬(wàn),開(kāi)普票的銷售額為30-10=20萬(wàn),此情形下,月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,不能免征增值稅,也需要按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的增值稅,相關(guān)稅額計(jì)算同上,不再贅述.

②按季申報(bào):如果總銷售額30萬(wàn)是季度銷售額,且按季度申報(bào)納稅.此情況下,開(kāi)普票的20萬(wàn)按規(guī)定可以免征增值稅,這部分不用繳納增值稅,不用交增值稅也不用交城建稅及附加.

好了,小規(guī)模專票普票不到10萬(wàn)附加費(fèi)怎么申報(bào)一文就講到這了,小規(guī)模納稅人季度申報(bào)一次,增值稅稅率是3%.如果客戶需要增值稅專用發(fā)票,可以申請(qǐng)代開(kāi).客戶必須是一般納稅人,否則就不能給客戶開(kāi)增值稅專用發(fā)票.更多小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.