分期收款如何確認(rèn)收入和增值稅

答:企業(yè)以分期收款方式銷售貨物,如果書面合同約定了收款日期,則為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,確認(rèn)收入的實現(xiàn),應(yīng)該開具發(fā)票,計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅.

1、分期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,即企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入;同時按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本.

2、在新會計準(zhǔn)則中,分期收款銷售是按公允價值即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)收入金額,在銷售額與增值稅計稅基礎(chǔ)不相同的情況下,就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題,從而可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的規(guī)定存在較大差異.

業(yè)務(wù)如果是以分期收款方式銷售貨物,合同中約定了分期收款的日期,則為合同約定的收款日期當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間,應(yīng)開具發(fā)票計算繳納增值稅.建議貴公司持具體的書面合同請主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合具體情況進(jìn)一步判斷.

確認(rèn)銷售收入的方法主要有哪幾種?

答:1)用直接收款方式銷售.若貨款已經(jīng)收到或取得收取貨款的憑證,發(fā)票賬單和提貨單已交給購貨方,無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出,都應(yīng)作為銷售收入實現(xiàn).

2)托付承收和委托銀行收款結(jié)算的方式銷售.以商品產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,并已經(jīng)將發(fā)票、賬單及運輸部門的提貨單等有關(guān)單據(jù)提交給銀行并辦妥托收手續(xù)作為銷售收入的實現(xiàn).

3)采取分期收款方式銷售.以本期收到的現(xiàn)款或以合同約定的本期應(yīng)收現(xiàn)款的日期作為本期收入的實現(xiàn).

4)預(yù)收貨款方式銷售.在商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供給接受方作為收入的實現(xiàn).

5)用委托其他單位代銷方式銷售.在代銷的商品、產(chǎn)品已經(jīng)銷出,收到代銷單位的代銷清單,作為銷售收入的實現(xiàn).

6)出口商品的銷售.陸運的以取得貨物承運單或鐵路運單,海運的以取得出口裝船提單,空運的以取得空運運單,并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn).

7)自營進(jìn)口商品銷售.實行貨到結(jié)算的,在貨物到達(dá)我國港口已取得外運公司的船舶到岸通知單向訂貨單位開出結(jié)算憑證后,作為銷售收入的實現(xiàn);實行單到結(jié)算的,憑國外賬單向訂貨單位開出結(jié)算憑證后,作為銷售收入的實現(xiàn).

8)采用商業(yè)匯票方式銷售.在發(fā)出商品和取得商業(yè)匯票后作為銷售收入的實現(xiàn).

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,分期付款方式逐漸成為年輕人消費方式的主流,因此在以后的財務(wù)處理過程中,大家都會遇到很多分期收款這種方式的業(yè)務(wù),因此趕快學(xué)習(xí)起來吧!如果還有問題請在線聯(lián)系會計學(xué)堂老師.