高新企業(yè)研發(fā)投入和研發(fā)費(fèi)用的差異

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求如下:

在企業(yè)申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中,需要企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用占比滿足一定標(biāo)準(zhǔn)才可以符合條件:

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%.

高新企業(yè)認(rèn)定中"總收入"是否包括營(yíng)業(yè)外收入?

《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))第十條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件:……高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上.

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》(會(huì)協(xié)〔2008〕83號(hào))要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例時(shí),"應(yīng)復(fù)算最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占申報(bào)企業(yè)當(dāng)年總收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和)的比例,與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致".

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年總收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和.

請(qǐng)問(wèn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中所稱的"企業(yè)總收入"是否包括"營(yíng)業(yè)外收入"?政策性補(bǔ)貼(財(cái)政補(bǔ)貼)是否屬于企業(yè)當(dāng)年總收入范圍?

答:關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入總額的確認(rèn)問(wèn)題.

《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第六條、第二十二條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額.包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入.

所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

因此,符合上述收入條件的都應(yīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)總收入,"其他收入"不包括財(cái)政性資金.

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)屬于企業(yè)所得稅不征稅收入嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))的規(guī)定,企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.

本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款.

另外,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))的規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

因此,如您司收到由科技創(chuàng)新局發(fā)放的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì),符合上述準(zhǔn)予作為不征稅收入的條件的,可依照上述規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中剔除;如不符合的,則應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額申報(bào)計(jì)征企業(yè)所得稅.

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