資本公積與股東借款之間的區別

股東借款轉資本公積屬于債務重組.根據:<財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號>(二)企業債務重組,相關交易應按以下規定處理:

1、以非貨幣資產清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務,確認相關資產的所得或損失.

2、發生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業務,確認有關債務清償所得或損失.

3、債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失.

結論是:

1、企業出資時多出的部分計入資本公積,用這個資本公積轉增實收資本不用繳所得稅.

2、股東以借款形式,投入到企業,如果企業籌集資金將錢還給股東,股東再拿錢來出資也不用繳稅.

3、股東以借款形式投入到企業,借款不還,直接轉增實收資本,應繳納所得稅.

4、股東以借款形式投入到企業,借款轉為資本公積,那么對企業來說,這是一種債務的豁免,要繳企業所得稅.

資本公積通過什么方式退出?

資本公積不可以直接撤出來,但是可以變相的撤出來.

1、資本公積概述

資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分,以及其他資本公積等.資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等.

形成資本溢價(或股本溢價)的原因有溢價發行股票、投資者超額繳入資本等其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動

2、如果你自己持有該企業的股份,只要賣掉股份,就可以撤出來,因為你的股份的賣價里包含資本公積的份額.

3、如果是公司想消化掉資本公積,可以把資本公積轉為資本,就是直接增資.這樣資本公積就可以轉化為實收資本了.

資本(或股本)溢價、撥款轉入、其他資本公積可以直接用于轉增資本(或股本);接受捐贈非現金資產準備和股權投資準備轉入其他資本公積后可以用于轉增資本(或股本);關聯交易差價不能用于轉增資本(或股本)和彌補虧損,待上市公司清算時處理.接受捐贈非現金資產準備一旦轉入其他資本公積,該部分資本公積就可以用于轉增資本.

接受非現金資產捐贈以及處置接受捐贈的非現金資產,如涉及所得稅時,還應進行相應的會計處理.股權投資準備不可直接用于轉增資本,只有將其轉入其他資本公積后,該部分資本公積方可用于轉增資本..

4、資本公積轉增資本(經股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本時,應沖減資本公積,同時按照轉增資本前的實收資本(或股本)的結構或比例,將轉增的金額記入"實收資本"(或"股本")科目下各所有者的明細分類賬.

借:資本公積一資本溢價(或股本溢價)

貸:實收資本(或股本)

該項業務不會影響所有者權益總額的變動.

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