享受固定資產(chǎn)一次性扣除如何沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目

近日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào)),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的、單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除.

一、文件的主要內(nèi)容

企業(yè)如何準(zhǔn)確執(zhí)行此文件,筆者認(rèn)為應(yīng)把握好財(cái)稅〔2018〕54號(hào)以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):

1.范圍:允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍,是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn),即動(dòng)產(chǎn)(包括交通工具).

2.購(gòu)買時(shí)間:2018年1月1日至2020年12月31日期間購(gòu)買、制造的.包括購(gòu)進(jìn)的二手固定資產(chǎn).

3.單位價(jià)值:單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元.如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則為不含稅價(jià);如果沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則為含稅價(jià).

4.殘值處理:如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策,一次性稅前扣除包括殘值.

固定資產(chǎn)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除的規(guī)定有三條:

一是對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;

二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;

三是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

案例分析

例:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元(不含稅價(jià)500萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元)的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0.假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除.假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%.會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬(wàn)元)

1.購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)

借:固定資產(chǎn)--某設(shè)備 500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計(jì)提折舊

借:制造費(fèi)用等 50(500÷60*6)

貸:累計(jì)折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬(wàn)元(500-50)的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負(fù)債 112.5

4.2019年的處理

調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:遞延所得稅負(fù)債 25

貸:所得稅費(fèi)用 25

享受固定資產(chǎn)一次性扣除如何沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目?上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編通過(guò)案例結(jié)合理論的方法給大家講述了該問(wèn)題,固定資產(chǎn)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除的規(guī)定有三條,大家要牢記,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.