增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式

增值稅負(fù)率怎么算?

一、增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式

某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)(不含稅)

二、影響增值稅稅負(fù)的因素

(一)核算因素

通過以上公式我們來分析一下應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

從公式中可知,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額越多,應(yīng)納稅額就越少,進(jìn)項(xiàng)稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一.

再看看進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

從公式中可以看出,我國是實(shí)行購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額,也就是說,只要企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不論是否實(shí)現(xiàn)銷售,其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中扣減(全面營改增以后試用一般計(jì)稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%).

所以進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與銷售收入實(shí)現(xiàn)之間缺少配比性,排除季節(jié)性原因外,這是造成很多企業(yè)"零"稅負(fù)率或低稅負(fù)率的重要原因.那么,要想實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的真實(shí)性與配比性,除非在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上與應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)相匹配,而現(xiàn)實(shí)操作中這一點(diǎn)幾乎不可能.

(二)經(jīng)營因素

1、產(chǎn)品囊括的價(jià)值越多,增值稅稅負(fù)率越高

例如:一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè),如果空調(diào)的最終銷售價(jià)為5000元/臺(tái),生產(chǎn)空調(diào)可抵扣的成本是3000元.如果公司采用兩種不同的經(jīng)營模式,那么,增值稅稅負(fù)會(huì)有什么區(qū)別呢?

一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司;

一種是生產(chǎn)和銷售分立.

方式一:交納增值稅(5000-3000)×16%=320元,稅負(fù)為6.4%.

方式二:假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)以4250元/臺(tái)銷售給銷售公司,銷售公司以5000元/臺(tái)銷售給客戶,則:

生產(chǎn)企業(yè):交納增值稅(4250-3000)×16%=200元,稅負(fù)為4.7%;

銷售公司:交納增值稅(5000-4250)×16%=120元,稅負(fù)為2.4%

從以上不同經(jīng)營模式中可以看出,價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降,但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的.

因此,在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí),需要對(duì)兩家公司的經(jīng)營模式進(jìn)行比較,不同的經(jīng)營模式,稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象.

2、不同的產(chǎn)品定位,增值稅稅負(fù)各異

我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)時(shí)經(jīng)常會(huì)強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較,其實(shí),同一行業(yè)的企業(yè)因其產(chǎn)品的市場(chǎng)定位不同,其稅負(fù)也將會(huì)有較大的差異.

例如:像咱們比較熟悉的蘋果手機(jī),其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng),產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價(jià)格貴.而咱們的小米手機(jī),產(chǎn)品定位就是中低端市場(chǎng),重視低成本運(yùn)作,重視大眾市場(chǎng),市場(chǎng)容量大,贏在薄利多銷.

由于企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)地位不同,產(chǎn)品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負(fù)越高.

因此,同一行業(yè)中,做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高,做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低.

當(dāng)然,以上我所列舉的影響增值稅稅負(fù)率的因素,只是其中很小的一部分,另外像銷售產(chǎn)品是否包含運(yùn)輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場(chǎng)還是銷商推廣市場(chǎng)等都會(huì)影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)率.

也就是說,我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)率的時(shí)候一定要全方位的來看待問題,不能單純的從納稅申報(bào)表中去計(jì)算增值稅稅負(fù)率.

以上詳細(xì)介紹了增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式是怎樣的.通過本文的介紹我們可以了解到,當(dāng)期應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)與當(dāng)期應(yīng)稅銷售額累計(jì)數(shù)之間的比值就是增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式.財(cái)務(wù)人員需要熟練的掌握增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式,這樣才可以讓自己的工作更加快捷高效.