集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間借貸需要繳納增值稅嗎

答：2016年5月1日營改增前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))第十條規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。

根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。對(duì)集團(tuán)下無論是總分公司還是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)之間借款利息均屬于發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

營改增后，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

如何計(jì)算企業(yè)的應(yīng)交增值稅?

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅= 銷項(xiàng)稅額(082)- 進(jìn)項(xiàng)稅額(081)+ 出口退稅(應(yīng)退)+ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出- 減免稅款-

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

注意：如果根據(jù)公式計(jì)算應(yīng)交增值稅小于0，則按實(shí)際數(shù)據(jù)上報(bào)，不要以“0”代替;銷項(xiàng)稅>0時(shí)，應(yīng)交增值稅一般不能為0。

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間借貸需要繳納增值稅嗎?如何計(jì)算企業(yè)的應(yīng)交增值稅?如果各位新手們還有其他的“增值稅”有疑問的內(nèi)容，都可以來咨詢我們的答疑老師!