遞延所得稅資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回處理

2018-06-06 14:29 來源：網(wǎng)友分享

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文章內(nèi)容為遞延所得稅資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回處理，該問題涉及兩部分的賬務(wù)處理，以及各資產(chǎn)價(jià)值，一個(gè)是負(fù)債轉(zhuǎn)回，一個(gè)是資產(chǎn)減值，前者小編以案例說明，后者為理論。

遞延所得稅資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回處理

遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，以及能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損和稅款遞減的未來應(yīng)稅利潤確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。可見，遞延所得稅資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的概念，是企業(yè)的“虛資產(chǎn)”，即不是企業(yè)真正擁有的實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的減值，應(yīng)納入“所得稅費(fèi)用”科目來核算，而原確認(rèn)時(shí)記入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)。其減記金額應(yīng)記人所有者權(quán)益。其具體的賬務(wù)處理為，借記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用或資本公積一其他資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，反映的是企業(yè)前期可抵扣暫時(shí)性差異部分或全部不能實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加。

遞延所得稅資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回處理

對于已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備，在以后期間企業(yè)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)且該減值允許轉(zhuǎn)回時(shí)。應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

舉個(gè)例子，第一年可抵扣暫時(shí)性差異為100，稅率25%，確認(rèn)25的遞延所得稅資產(chǎn);

第二年可抵扣暫時(shí)性差異變?yōu)?0，那么此時(shí)遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)為12.5，因此要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：

借：所得稅費(fèi)用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

遞延所得稅資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回處理，不能現(xiàn)學(xué)，終究效果會(huì)差許多，本文雖然講述了些經(jīng)驗(yàn)，但文字難免有差錯(cuò)，如果大家有興趣，可以鎖定會(huì)計(jì)學(xué)堂這一學(xué)習(xí)平臺(tái)。