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退稅率為零是視同內(nèi)銷還是免稅劃算?
目前，我國出口貨物的稅收政策主要有三種形式：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口退稅率為零的貨物，根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個(gè)政策。
建議利用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行查詢確認(rèn)。具體操作方法，進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼，搜索出口退稅率是0的商品，根據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)說明顯示，特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”，是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，是免稅。
一般來說，若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，征稅稅率為0的，按免稅處理;若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。因出口貨物退稅率為零情況比較特殊，參考稅務(wù)局的意見，建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，提前與委托的第三方，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅處進(jìn)一步確認(rèn)，避免處理錯(cuò)誤帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
退稅率為零如何申報(bào)?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102)規(guī)定：國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。企業(yè)應(yīng)該直接進(jìn)行納稅申報(bào)
進(jìn)來的增殖稅可以抵扣。銷項(xiàng)是你的FOB價(jià)格*人民幣匯率/1.17*0.17就行了。差額就是應(yīng)納增值稅。
補(bǔ)充：退稅為零的產(chǎn)品，需要按報(bào)關(guān)單FOB價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅。也就是FOB價(jià)/1.17*17%,然后與購買材料的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票相抵，差額繳納增值稅。
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