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可轉(zhuǎn)換債券未行使轉(zhuǎn)換權(quán)如何處理?
過(guò)了轉(zhuǎn)股的行權(quán)期限后,尚未行權(quán)的這部分可轉(zhuǎn)債,應(yīng)按普通債券還本付息處理.此時(shí)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的"其他權(quán)益工具"余額轉(zhuǎn)入"資本公積--股本溢價(jià)".除了常規(guī)的還本付息(按票面本息)以外,不存在額外的退款還款問(wèn)題.
可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
1. 首先根據(jù)金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定,判斷轉(zhuǎn)換權(quán)是否屬于一項(xiàng)權(quán)益工具.
2. 如果是權(quán)益工具的,則表明這是同時(shí)捆綁發(fā)行一項(xiàng)債務(wù)工具和一項(xiàng)權(quán)益工具,需要按照金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定分別計(jì)算這兩部分各自的公允價(jià)值.
3. 將發(fā)行費(fèi)用按照權(quán)益部分和債務(wù)部分的相對(duì)公允價(jià)值之比在這兩部分之間分?jǐn)?對(duì)于分?jǐn)偟綑?quán)益部分的發(fā)行費(fèi)用,根據(jù)37號(hào)準(zhǔn)則第十一條規(guī)定沖減計(jì)入權(quán)益的金額;對(duì)于屬于債務(wù)工具的部分,沖減負(fù)債的初始計(jì)量金額(作為"利息調(diào)整"明細(xì)科目的借方金額),并在債券存續(xù)期間按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷.
借:銀行存款(發(fā)行價(jià)格-交易費(fèi)用)
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(倒擠)
貸:應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
資本公積--其他資本公積(權(quán)益成份-權(quán)益成份分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用)
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