農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除憑證怎么做

此前，因《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號(hào))對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票”作了一個(gè)解釋(即，“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第(三)項(xiàng)所稱(chēng)的‘銷(xiāo)售發(fā)票’，是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。”)，對(duì)該解釋的理解不一，導(dǎo)致實(shí)踐政策執(zhí)行口徑的差異。如，有的地區(qū)依據(jù)這條對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開(kāi)具的免稅發(fā)票不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。指的是流通環(huán)節(jié)的一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的稅率為11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

——小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。指的是流通環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票(目前小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票還未推及至農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售行業(yè)，為貫徹農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)加計(jì)政策，應(yīng)有推及之需要)。

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額"欄次怎么填

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)解讀為：加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除憑證怎么做如上，學(xué)員在官網(wǎng)咨詢(xún)的有關(guān)加計(jì)扣除的問(wèn)題有不少了，重點(diǎn)還是在概念和延展上，需要更加深入了解。