合并報表存貨抵銷遞延所得稅計算方法

合并報表抵銷分錄中遞延所得稅確認的簡易方法:

把合并報表看成一個普通的報表,分析比較報表上的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ),對暫時性差異確認遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項目,對于存貨,先將存貨的抵銷分錄做完(遞延所得稅的相關(guān)分錄除外),然后直接看這些抵銷分錄,如果出現(xiàn)借記存貨(不用管后面的明細是多少),它使合并報表上存貨的賬面價值增加,如果是貸記存貨,則相反,這樣,只要看一下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少,這就是應(yīng)確認的可抵扣暫時性差異,因為無論怎樣做抵銷分錄,存貨的計稅基礎(chǔ)是不變的,所以"存貨"這個資產(chǎn)項目賬面價值減少多少,就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時性差異,再乘以稅率,就能算出遞延所得稅資產(chǎn);

在連續(xù)編制的情況下,上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額(相當(dāng)于應(yīng)有余額),然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少(上期確認的遞延所得資產(chǎn)會照抄下來,相當(dāng)于已有余額),所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額,即得到本期應(yīng)確認或轉(zhuǎn)回的金額是多少.

對于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)),也是一樣的,只要看抵銷分錄使"固定資產(chǎn)"項目、"無形資產(chǎn)"項目的賬面價值變動了多少就可以了.

這種思路下,只有抵銷分錄做對了,遞延所得稅資產(chǎn)的金額就一目了然了.

上文小編介紹了合并報表存貨抵銷遞延所得稅計算方法，這個是用簡易計稅方法計算的，大家還有疑問的朋友可以點擊窗口與老會計在線互動答疑！