高速公路過路費(fèi)抵扣會(huì)計(jì)分錄

借:管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用-過路停車費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金等

高速公路通行費(fèi)可以抵扣增值稅嗎?

可以.

根據(jù)財(cái)稅「2016」86號(hào):增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%.

1.過路費(fèi)是否屬于營(yíng)改增范圍?從2016年5月1日起,道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅.也就是,過路費(fèi)、過橋費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,屬于本次營(yíng)改增的范圍.法規(guī):財(cái)稅[2016]36號(hào)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》租賃服務(wù)注釋說明.

2.營(yíng)改增后地稅發(fā)票是否仍可以使用?過路、過橋費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日.特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定可延長(zhǎng)至2016年8月31日.法規(guī):國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條.

3.拿到普通發(fā)票能否抵扣?2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.也就是說,財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣,國(guó)地稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣.法規(guī):財(cái)稅[2016]47號(hào)第二條.

4.如何抵扣?高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.

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