海外投資如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

一般的會(huì)計(jì)處理:

借:長期股權(quán)投資

貸:現(xiàn)金或其他資產(chǎn)

對外投資發(fā)生的支出,區(qū)分不同情況,應(yīng)計(jì)入不同科目:

1、對于短期獲利性質(zhì)的投資支出,一般應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)科目,其中交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期投資收益科目;

2、對于有意圖且有能力持有至到期的債券型投資,一般應(yīng)計(jì)入持有至到期投資科目;

3、企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn),以及對其他企業(yè)的不具備重大影響的長期股權(quán)投資項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)科目;

4、對其他企業(yè)的具備重大影響的長期股權(quán)投資項(xiàng)目,或者對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資,以及對子公司的長期股權(quán)投資,應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資科目.

相關(guān)規(guī)定:

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)──長期股權(quán)投資》,長期股權(quán)投資初始計(jì)量的原則:長期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)按初始投資成本入賬.長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)分別企業(yè)合并和非企業(yè)合并兩種情況確定:

同一控制下的企業(yè)合并合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益.

非同一控制下的企業(yè)合并,購買方在購買日應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定企業(yè)合并成本,并將其作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

第一,一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值;

第二,通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和;

第三,購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本;

第四,在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的,購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的,購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本.

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