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分期支付購買軟件財(cái)務(wù)處理
公司購買軟件,總價(jià)20萬元,分期付款.
首付10萬元,第12個(gè)月再付8萬元,第24個(gè)月再付2萬元.對方按實(shí)際付款金額開具增值稅專用發(fā)票.如何進(jìn)行核算?(以上價(jià)格為不含稅價(jià)格,增值稅率為17%,實(shí)際付款與開票金額乘以1.17即可)
首先分析,此20萬總價(jià)是否包含分期付款的利息?
比如,其軟件正常一次性付款價(jià)格為18萬元,則其中2萬元構(gòu)成延期付款的利息.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:"成本以購價(jià)的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定.實(shí)際支付的價(jià)款與買價(jià)現(xiàn)值的差額,除應(yīng)予資本化的以外,在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益."
但稅務(wù)上沒有確認(rèn)融資費(fèi)用,并在信用期扣除的規(guī)定.
所以,如果會(huì)計(jì)上存在計(jì)入損益的融資費(fèi)用,則形成所得稅稅會(huì)差異,匯算時(shí),要將計(jì)入損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用全額調(diào)增,將其金額計(jì)入無形資產(chǎn)的計(jì)算基礎(chǔ)之中.
其次,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定入賬,按稅法判斷所得稅差異.
實(shí)務(wù)中,為了偷偷懶,如果會(huì)計(jì)按照合同判斷,不存在延遲付款利息,也可以將20萬元買價(jià),一次性計(jì)入無形資產(chǎn),這樣所得稅的資產(chǎn)成本上,稅會(huì)無差異.
當(dāng)然,如果無法抵扣進(jìn)項(xiàng),則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金同時(shí)計(jì)入成本之中.
無形資產(chǎn)在可以使用時(shí),開始攤銷,稅法規(guī)定不得低于10年,如果會(huì)計(jì)年限不低于10年,稅會(huì)在攤銷上也無差異.
此時(shí)需要注意的是,雖然沒有全額付款、沒有取得全額發(fā)票,這并不影響無形資產(chǎn)的成本確認(rèn)與攤銷計(jì)算,也不影響稅務(wù)上計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)與攤銷扣除.稅會(huì)完全沒有差異.
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》與《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在確認(rèn)無形資產(chǎn)成本時(shí),除了延期付款利息之外,規(guī)定基本一致.
凡認(rèn)為應(yīng)按發(fā)票金額調(diào)整攤銷的,都是把以票控稅進(jìn)行了錯(cuò)誤的理解.
以上就是關(guān)于分期支付購買軟件財(cái)務(wù)處理的全部解答了,分期付款的方式在現(xiàn)今社會(huì)十分普遍,但在會(huì)計(jì)上,分期付款的財(cái)務(wù)處理大家要掌握哦!感謝您的閱讀.
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