銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)處理

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行"差額征稅"采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"銷項(xiàng)稅額抵減"的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法.

(1) 房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去取得國有土地使用權(quán)所對(duì)應(yīng)建筑面積的款項(xiàng)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地)

(2) 航空運(yùn)輸業(yè) ,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價(jià)款余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(3)服務(wù)業(yè) 客運(yùn)場站服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅. 貸:投資收益

或者

借:投資收益 貸:借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向旅游服務(wù)對(duì)象收取的的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、簽證費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅游費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

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